一年的時間轉(zhuǎn)眼就過去了一大半，進入到了第四季度，那么各單位的財務(wù)會計們，對自己單位的往來賬是否有做充分的了解呢？

眾所周知，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)盯上了企業(yè)長期掛賬的往來賬款項，財務(wù)不能不知道隱藏的稅務(wù)風(fēng)險。在這個關(guān)鍵時期，有沒有做好充足的準(zhǔn)備呢？

除了應(yīng)收、應(yīng)付賬款，企業(yè)預(yù)收、預(yù)付款項等很容易被大家給忽視掉！

1、預(yù)付賬款，收到貨物，在未收到發(fā)票的時候可以先暫估入賬？

借：原材料-暫估入庫貸：預(yù)付賬款

收到貨物后，及時沖銷暫估入賬，在用實際成本入庫，核銷預(yù)付賬款

借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：預(yù)付賬款

2、預(yù)付采購貨物，只要有入賬依據(jù)——采購發(fā)票、采購合同，能準(zhǔn)確估算入庫成本，可以直接沖銷預(yù)付賬款，計入在途物資、原材料、庫存商品

借：在途物資/原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：預(yù)付賬款

實際業(yè)務(wù)中，預(yù)付賬款>本次采購金額，預(yù)付余額可以繼續(xù)掛賬，以備下次核銷；若預(yù)付賬款<本次采購金額，需要再記一筆“應(yīng)付賬款”。

《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備�！�

預(yù)計無法收回/支付的款項，是否有做好壞賬準(zhǔn)備？

長期掛賬無法收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)，是否有轉(zhuǎn)入壞賬？

壞賬業(yè)務(wù)，是否有準(zhǔn)備充足的證明材料（合同協(xié)議、法院判決書、工商注銷證明等）？

長期掛賬，無法支付的應(yīng)付賬款，是否已達(dá)到轉(zhuǎn)入收入的條件？

除了外部往來的往來賬款，企業(yè)內(nèi)部往來賬款也需要注意！

企業(yè)內(nèi)部的股東、投資者從公司賬戶提取款項，長期掛賬未清理，在年度終了后，可能會視為對投資者、股東的利潤分配，需要繳納個人所得稅；

而企業(yè)員工借支差旅費，需要及時清理、報銷；若員工向企業(yè)借款購買房屋或其他財產(chǎn)，登記為個人的情況，在年度終了后未歸還借款，需要按照“工資、薪金所得”繳納個稅；若員工無法于一個納稅年度還清的大額借款，可以由企業(yè)與員工簽訂借款合同后再出借。

相關(guān)規(guī)定可以查看《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貴方個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2013]158號）

許多企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間，互相借款，短期內(nèi)清賬不會收取利息費用，但是若是此類狀況長期掛賬，超過一個會計年度，被稅務(wù)機關(guān)核查到，可能會被核定調(diào)增利息收入，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。

所以，在年末也需要及時清賬，來年再出借，有借有還，才能再借不難。

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