3月增值稅新政明確后，很多公司財務(wù)部已經(jīng)下發(fā)了《關(guān)于增值稅稅率調(diào)整有關(guān)工作的通知》，明確4月1日后的開票稅率標準！
財務(wù)不要嫌麻煩，多通知幾次！下面的內(nèi)容建議轉(zhuǎn)發(fā)給業(yè)務(wù)部看看，不要拿些亂七八糟的發(fā)票來給我們，讓我們抵扣報銷
01
員工出差住宿，
開增值稅專票？還是增值稅普票？
一、出差住宿，應(yīng)該開具增值稅專票還是增值稅普票？
答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。
二、出差就餐，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？
答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進項稅額，后者不可以。根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。
所以，出差就餐，應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票。但是，不能抵扣并不代表不能開專票，如果取得不能抵扣項目的專票，建議先認證再進項稅額轉(zhuǎn)出。
三、在酒店就餐，住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的，應(yīng)在認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出。
四、友情提醒
無論是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
大家取得發(fā)票時記得留心核對上述信息哦！
文件依據(jù)：
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
小好有話說：
政策解讀有我們，了解政策后的實際工作有“好會計”助力，針對開發(fā)票、計算勞務(wù)報酬、繳納個稅、申報等問題，小好手到擒來。
好會計的【發(fā)票稽核】功能，能夠?qū)M銷項發(fā)票自動稽核對比，預(yù)警負庫存。避免金稅三期電子底賬庫通過發(fā)票來監(jiān)控企業(yè)庫存及銷售商品匹配情況的預(yù)警，從而引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注。
02
同樣是車票和機票，
有的可以抵扣，有的不可以抵扣！
一、同樣是車票：
取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。
二、同樣是車票：
購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的可以抵扣，購買國際旅客運輸服務(wù)的不可以抵扣。
三、同樣是車票：
取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發(fā)票的可以根據(jù)稅額抵扣，取得充值“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票（發(fā)票上沒有稅額的）不可以抵扣。
四、同樣是飛機票：
只有票價+燃油附加費可以抵扣，票價+燃油附加費之外的項目（如機場建設(shè)費）不可以抵扣。
五、同樣是車票：
取得日期為4月1日之后的可以抵扣，取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。
六、同樣是車票：
只有一般納稅人的可以抵扣，小規(guī)模納稅人不可以抵扣。
七、同樣是車票：
與經(jīng)營相關(guān)的可以抵扣，但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不可以抵扣。
八、同樣是車票：
本公司職工因公出差的可以抵扣，替外人報銷屬于業(yè)務(wù)招待的不可以抵扣。
03
稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控
稅總函[2019]81號國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》：
需要說明的是，各地稅務(wù)機關(guān)要對納稅人發(fā)票開具情況進行動態(tài)監(jiān)控和分析研判。在4月1日之前，要重點監(jiān)控納稅人錯用新稅率開具發(fā)票的情況。例如，納稅人因?qū)φ呃斫庥姓`，錯誤開具13%稅率的發(fā)票，各地稅務(wù)機關(guān)要及時予以糾正。
在4月1日之后，要重點監(jiān)控納稅人錯用舊稅率開具發(fā)票的情況。對于大量開具原適用稅率發(fā)票或者大量紅沖、作廢原適用稅率發(fā)票等情形，及時分析研判，開展有針對性的服務(wù)和管理工作。屬于涉嫌虛開發(fā)票，符合風險納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風險快速反應(yīng)機制，及時開展核查處理。
04
發(fā)票開具注意事項
增值稅稅率調(diào)整后，發(fā)票開具需要注意：納稅義務(wù)發(fā)生時間決定業(yè)務(wù)的適用稅率，影響發(fā)票開具的稅率及銷項稅額的計算。首先，先來看看各個行業(yè)對應(yīng)開具的稅率：
6%一般來說，吃喝玩樂住加金融服務(wù)。比如：現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
9%——搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的，加上國內(nèi)到處跑的。比如：提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。
13%剩下的，都屬于它。
那么開具發(fā)票有哪些注意事項？
1、新稅率的執(zhí)行時間指的是納稅義務(wù)發(fā)生時間，也就是說納稅義務(wù)發(fā)生在2019年4月1日之后的就要按新稅率開票，而納稅義務(wù)在2019年3月31日及以前發(fā)生的，仍可以按原適用稅率開具發(fā)票。各位親在開具時一定要注意。
2、針對已經(jīng)在增值稅發(fā)票稅控開票軟件進行升級后的納稅人，應(yīng)當按照稅控開票軟件內(nèi)更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票，但是要注意納稅義務(wù)發(fā)生時間來選擇正確的適用稅率；未升級增值稅發(fā)票稅控開票軟件的納稅人請盡快升級。
3、發(fā)票開錯了怎么辦呢？簡單來說，當月作廢，次月沖紅，簡單吧！
舉個例子
甲企業(yè)為一般納稅人，主營貨物銷售，該貨物原適用稅率為16%。在2019年3月-4月期間，共發(fā)生了2筆業(yè)務(wù)，根據(jù)情況不同，在增值稅發(fā)票開具上應(yīng)分別作如下處理：
A業(yè)務(wù)：甲企業(yè)3月28日銷售了一批貨物給乙企業(yè)，4月1日前已經(jīng)開具發(fā)票。但是在4月1日后，因為發(fā)生銷售退回，需要開具紅字發(fā)票。這時候就應(yīng)該按照原適用稅率16%開具紅字發(fā)票。
B業(yè)務(wù)：甲企業(yè)4月10日（納稅義務(wù)發(fā)生時間）銷售了一批貨物給乙企業(yè)，并同時開具發(fā)票，但在開具發(fā)票時誤將稅率選擇為16%，且5月份才發(fā)現(xiàn)開票有誤。這時候甲企業(yè)需要先按照原稅率16%開具紅字發(fā)票，再重新開具13%的藍字發(fā)票。
4、補開發(fā)票相關(guān)涉稅提醒
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）第二條規(guī)定，“納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開�！�
舉個例子
甲企業(yè)3月20日銷售了一批貨物給乙企業(yè)，且稅款所屬期3月申報了未開票收入，但是一直未開具增值稅發(fā)票。4月20日，丁企業(yè)要求甲企業(yè)開具發(fā)票，那么甲企業(yè)應(yīng)當按照原適用稅率16%補開。
此處應(yīng)特別注意：若納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之前，但未開票，4月1日后需補開發(fā)票，其納稅義務(wù)發(fā)生當期必須要申報未開票收入。也就是說必須在稅款所屬期2019年4月1日前申報了未開票收入的部分，才可以補開發(fā)票。
